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UmwStG § 11 Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden KörperschaftGoßBeckOK UmwStG, Dürrschmidt/Mückl/Weggenmann
23. Edition
Stand: 01.10.2022

§ 11 Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft

(1) 1Bei einer Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft sind die übergehenden Wirtschaftsgüter, einschließlich nicht entgeltlich erworbener oder selbst geschaffener immaterieller Wirtschaftsgüter, in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft mit dem gemeinen Wert anzusetzen. 2Für die Bewertung von Pensionsrückstellungen gilt § ESTG § 6a des Einkommensteuergesetzes.

(2) 1Auf Antrag können die übergehenden Wirtschaftsgüter abweichend von Absatz UMWSTG § 11 Absatz 1 einheitlich mit dem Buchwert oder einem höheren Wert, höchstens jedoch mit dem Wert nach Absatz UMWSTG § 11 Absatz 1, angesetzt werden, soweit

  • 1.sichergestellt ist, dass sie später bei der übernehmenden Körperschaft der Besteuerung mit Körperschaftsteuer unterliegen und

  • 2.das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung der übertragenen Wirtschaftsgüter bei der übernehmenden Körperschaft nicht ausgeschlossen oder beschränkt wird und

  • 3.eine Gegenleistung nicht gewährt wird oder in Gesellschaftsrechten besteht.

2Anteile an der übernehmenden Körperschaft sind mindestens mit dem Buchwert, erhöht um Abschreibungen sowie um Abzüge nach § ESTG § 6b des Einkommensteuergesetzes und ähnliche Abzüge, die in früheren Jahren steuerwirksam vorgenommen worden sind, höchstens mit dem gemeinen Wert, anzusetzen. 3Auf einen sich daraus ergebenden Gewinn findet § KSTG § 8b Abs. KSTG § 8B Absatz 2 Satz 4 und 5 des Körperschaftsteuergesetzes Anwendung.

(3) § BECKOKUMWSTG UMWSTG § 3 Abs. 2 Satz 2 und Abs. 3 gilt entsprechend.

Dokumentnavigation: Unterpunkte
  • A. Überblick (Rn. 1-39)

  • B. Voraussetzungen und Rechtsfolgen der Norm im Einzelnen (Rn. 40-616)

    • I. Verschmelzung und Vollübertragung (Rn. 40-78)

    • II. Übertragende und übernehmende Körperschaft (Rn. 79-117)

    • III. Übergang aller Positionen der steuerlichen Schlussbilanz (Rn. 118-221)

      • 1. Steuerliche Schlussbilanz (Rn. 118-154)

      • 2. Übergehende Wirtschaftsgüter (Rn. 155-189)

      • 3. Unentgeltlich erworbene und selbst geschaffene immaterielle Wirtschaftsgüter (Rn. 190-221)

    • IV. Ansatz des gemeinen Werts (Rn. 222-330)

      • 1. Der gemeine Wert und dessen Ermittlung (Rn. 222-256)

      • 2. Sonderregelung für die Bewertung von Pensionsrückstellungen (Rn. 257-290)

      • 3. Ermittlung und Besteuerung eines Übertragungsgewinns (Rn. 291-330)

    • V. Wahlweise Ansatz des Buchwerts oder eines Zwischenwerts (Rn. 331-434)

      • 1. Antrag auf einheitlichen Wertansatz (Rn. 334-368)

      • 2. Ansatz des Buchwerts (Rn. 369-401)

      • 3. Ansatz eines Zwischenwerts (Rn. 402-434)

    • VI. Voraussetzungen des Bewertungswahlrechts (Rn. 435-543)

      • 1. Sicherstellung der Besteuerung der übergehenden Wirtschaftsgüter mit Körperschaftsteuer (Rn. 435-471)

      • 2. Weder Ausschluss noch Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts (Rn. 472-505)

      • 3. Keine Gegenleistung mit Ausnahme der Gewährung von Gesellschaftsrechten (Rn. 506-543)

    • VII. Beteiligungskorrekturergebnis im Fall der Abwärtsverschmelzung (Rn. 544-581)

    • VIII. Sicherstellung der Besteuerung von stillen Reserven bei der Hinausverschmelzung (Rn. 582-616)

  • C. Einzelfälle (Rn. 617, 647)

  • D. Arbeitshilfen, Formulare (Rn. 648-685)

Zitiervorschläge:
BeckOK UmwStG/Goß UmwStG § 11 Rn. 1-685
BeckOK UmwStG/Goß, 23. Ed. 1.10.2022, UmwStG § 11 Rn. 1-685