§ 17 Besonderheiten einzelner Exitstrukturen

A. RETT-Blocker-Strukturen (Rn. 1-47)

• I. Allgemeines (Rn. 1, 2)

• II. Klassische RETT-Blocker (Rn. 3-16)

  • 1. Bisherige Variante (Rn. 3-10)

    • a) Transaktionsstruktur (Rn. 4)

    • b) Steuerliche Folgen (Rn. 5-10)

  • 2. Alternative RETT-Blocker-Struktur (Rn. 11-16)

• III. Erwerb von Personengesellschaften unter Ausnutzung des Zehnjahreszeitraums (Rn. 17-28)

  • 1. Klassische Variante (Rn. 17-22)

    • a) Transaktionsstruktur (Rn. 18)

    • b) Steuerliche Folgen (Rn. 19-22)

  • 2. Alternativstruktur (Rn. 23-28)

• IV. Erwerb unter Ausnutzung der Konzernumstrukturierungsklausel (Rn. 29)

• V. Verringerung der Bemessungsgrundlage durch Hive-down (Rn. 30-40)

  • 1. Transaktionsstruktur (Rn. 31)

  • 2. Steuerliche Folgen (Rn. 32-40)

• VI. Erwerb durch Neuauflage eines Sondervermögens (Rn. 41-47)

B. Umwandlungen (Rn. 48-144)

• I. Zivilrechtliche Grundlagen des UmwG (Rn. 66)

• II. Formwechsel (Rn. 67-85)

  • 1. Ertragsteuerrecht (Rn. 67-84)

    • a) Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft (Rn. 68-75)

      • aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft (Rn. 69-72)

      • bb) Gewerbliche Personengesellschaft (Rn. 73-75)

    • b) Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft (Rn. 76-84)

      • aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft (Rn. 77-80)

      • bb) Gewerbliche Personengesellschaft (Rn. 81-84)

  • 2. Grunderwerbsteuerrecht (Rn. 85)

• III. Verschmelzung (Rn. 86-119)

  • 1. Ertragsteuerrecht (Rn. 86-115)

    • a) Verschmelzung einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Rn. 86-88)

    • b) Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (Rn. 89-93)

    • c) Verschmelzung einer Personengesellschaft auf eine andere Personengesellschaft (Rn. 94-110)

      • aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft wird auf eine andere vermögensverwaltende Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 95, 96)

      • bb) Vermögensverwaltende Personengesellschaft wird auf eine gewerbliche Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 97-104)

        • aaa) Immobilien des Privatvermögens. (Rn. 98-101)

        • bbb) Immobilien des Betriebsvermögens. (Rn. 102-104)

      • cc) Gewerbliche Personengesellschaft wird auf eine vermögensverwaltende Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 105-107)

      • dd) Gewerbliche Personengesellschaft wird auf eine andere gewerbliche Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 108-110)

    • d) Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine andere Kapitalgesellschaft (Rn. 111-115)

  • 2. Grunderwerbsteuerrecht (Rn. 116-119)

• IV. Spaltung (Rn. 120-142)

  • 1. Ertragsteuerrecht (Rn. 120-138)

    • a) Auf- oder Abspaltung (Rn. 122-129)

      • aa) Auf- oder Abspaltung von Vermögen einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Rn. 123-125)

      • bb) Auf- oder Abspaltung von Vermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (Rn. 126-129)

    • b) Ausgliederung (Rn. 130-138)

      • aa) Ausgliederung von Vermögen einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Rn. 131-134)

      • bb) Ausgliederung von Vermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (Rn. 135-138)

        • aaa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft. (Rn. 136)

        • bbb) Gewerbliche Personengesellschaft. (Rn. 137, 138)

  • 2. Grunderwerbsteuerrecht (Rn. 139-142)

• V. Fazit (Rn. 143, 144)