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§ 17 Besonderheiten einzelner Exitstrukturen Demleitner/Behrendt Beck'sches Handbuch Immobiliensteuerrecht, Haase/Jachmann
2. Auflage 2020

§ 17 Besonderheiten einzelner Exitstrukturen

  • A. RETT-Blocker-Strukturen (Rn. 1-47)

    • I. Allgemeines (Rn. 1, 2)

    • II. Klassische RETT-Blocker (Rn. 3-16)

      • 1. Bisherige Variante (Rn. 3-10)

        • a) Transaktionsstruktur (Rn. 4)

        • b) Steuerliche Folgen (Rn. 5-10)

      • 2. Alternative RETT-Blocker-Struktur (Rn. 11-16)

    • III. Erwerb von Personengesellschaften unter Ausnutzung des Zehnjahreszeitraums (Rn. 17-28)

      • 1. Klassische Variante (Rn. 17-22)

        • a) Transaktionsstruktur (Rn. 18)

        • b) Steuerliche Folgen (Rn. 19-22)

      • 2. Alternativstruktur (Rn. 23-28)

    • IV. Erwerb unter Ausnutzung der Konzernumstrukturierungsklausel (Rn. 29)

    • V. Verringerung der Bemessungsgrundlage durch Hive-down (Rn. 30-40)

      • 1. Transaktionsstruktur (Rn. 31)

      • 2. Steuerliche Folgen (Rn. 32-40)

    • VI. Erwerb durch Neuauflage eines Sondervermögens (Rn. 41-47)

  • B. Umwandlungen (Rn. 48-144)

    • I. Zivilrechtliche Grundlagen des UmwG (Rn. 66)

    • II. Formwechsel (Rn. 67-85)

      • 1. Ertragsteuerrecht (Rn. 67-84)

        • a) Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft (Rn. 68-75)

          • aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft (Rn. 69-72)

          • bb) Gewerbliche Personengesellschaft (Rn. 73-75)

        • b) Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft (Rn. 76-84)

          • aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft (Rn. 77-80)

          • bb) Gewerbliche Personengesellschaft (Rn. 81-84)

      • 2. Grunderwerbsteuerrecht (Rn. 85)

    • III. Verschmelzung (Rn. 86-119)

      • 1. Ertragsteuerrecht (Rn. 86-115)

        • a) Verschmelzung einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Rn. 86-88)

        • b) Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (Rn. 89-93)

        • c) Verschmelzung einer Personengesellschaft auf eine andere Personengesellschaft (Rn. 94-110)

          • aa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft wird auf eine andere vermögensverwaltende Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 95, 96)

          • bb) Vermögensverwaltende Personengesellschaft wird auf eine gewerbliche Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 97-104)

            • aaa) Immobilien des Privatvermögens. (Rn. 98-101)

            • bbb) Immobilien des Betriebsvermögens. (Rn. 102-104)

          • cc) Gewerbliche Personengesellschaft wird auf eine vermögensverwaltende Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 105-107)

          • dd) Gewerbliche Personengesellschaft wird auf eine andere gewerbliche Personengesellschaft verschmolzen (Rn. 108-110)

        • d) Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine andere Kapitalgesellschaft (Rn. 111-115)

      • 2. Grunderwerbsteuerrecht (Rn. 116-119)

    • IV. Spaltung (Rn. 120-142)

      • 1. Ertragsteuerrecht (Rn. 120-138)

        • a) Auf- oder Abspaltung (Rn. 122-129)

          • aa) Auf- oder Abspaltung von Vermögen einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Rn. 123-125)

          • bb) Auf- oder Abspaltung von Vermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (Rn. 126-129)

        • b) Ausgliederung (Rn. 130-138)

          • aa) Ausgliederung von Vermögen einer Personengesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Rn. 131-134)

          • bb) Ausgliederung von Vermögen einer Kapitalgesellschaft auf eine Personengesellschaft (Rn. 135-138)

            • aaa) Vermögensverwaltende Personengesellschaft. (Rn. 136)

            • bbb) Gewerbliche Personengesellschaft. (Rn. 137, 138)

      • 2. Grunderwerbsteuerrecht (Rn. 139-142)

    • V. Fazit (Rn. 143, 144)