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Verkehrsteuern bei Umwandlungs- und Einbringungsvorgängen (Überblick) Keuthen Schmitt/Hörtnagl/Stratz, Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz
8. Auflage 2018

Verkehrsteuern bei Umwandlungs- und Einbringungsvorgängen (Überblick)

  • I. Umsatzsteuer (Rn. 1-38)

    • 1. Verschmelzung (Rn. 1-7)

      • a) Vermögensübergang durch Verschmelzung (Rn. 1-3)

      • b) Auswirkungen der Verschmelzung auf die Vorsteuer (Rn. 4-6)

      • c) Besteuerungszeitraum (Rn. 7)

    • 2. Spaltung (Rn. 8-16)

      • a) Vermögensübergang durch Spaltung (Rn. 8-12)

      • b) Auswirkungen der Spaltung auf die Vorsteuer (Rn. 13-15)

      • c) Besteuerungszeitraum (Rn. 16)

    • 3. Formwechsel (Rn. 17-19)

    • 4. Vermögensübertragung (Rn. 20, 21)

    • 5. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (Rn. 22-30)

      • a) Vermögensübergang durch Einbringung (Rn. 22-26)

      • b) Auswirkungen der Einbringung auf die Vorsteuer (Rn. 27-29)

      • c) Besteuerungszeiträume (Rn. 30)

    • 6. Einbringung in eine Personengesellschaft (Rn. 31-38)

      • a) Vermögensübergang durch Einbringung (Rn. 31-34a)

      • b) Auswirkungen der Einbringung auf die Vorsteuer (Rn. 35-37)

      • c) Besteuerungszeiträume (Rn. 38)

  • II. Grunderwerbsteuer (Rn. 39-131)

    • 1. Übergang des Vermögens einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft oder andere Körperschaft im Wege der Verschmelzung und Auf- oder Abspaltung (Rn. 39-108)

      • a) Unmittelbarer Grundstücksübergang (Rn. 39-50)

      • b) Mittelbare Grundstücksübertragung (Rn. 51-108)

        • aa) Anwachsung (Rn. 52-56)

        • bb) Änderung im Gesellschafterbestand einer grundbesitzenden Personengesellschaft (§ 1 IIa GrEStG) (Rn. 57-70)

        • cc) Anteilsvereinigung (§ 1 III GrEStG) (Rn. 71-91)

          • (1) Anteilsvereinigung iSv § 1 III Nr. 2 GrEStG (Rn. 73-84)

          • (2) Anteilsübertragung iSv § 1 III Nr. 4 GrEStG (Rn. 85-91)

        • dd) Anteilsvereinigung im Organkreis (§ 1 III, IV Nr. 2 lit. b GrEStG) (Rn. 92-100)

        • ee) Wirtschaftliche Anteilsvereinigung (§ 1 IIIa GrEStG) (Rn. 101-108)

    • 2. Formwechsel (Rn. 109-114)

      • a) Formwechsel einer Gesellschaft mit Grundbesitz (Rn. 109, 110)

      • b) Formwechsel einer Gesellschaft mit Anteilen an Gesellschaften mit Grundbesitz (Rn. 111)

      • c) Mittelbare grunderwerbsteuerliche Auswirkungen des Formwechsels (Rn. 112-114)

    • 3. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (Rn. 115-125)

      • a) Unmittelbarer Grundstücksübergang (Rn. 115-121)

      • b) Mittelbarer Grundstücksübergang (Rn. 122-125)

    • 4. Einbringung in eine Personengesellschaft (Rn. 126-131)