Verkehrsteuern bei Umwandlungs- und Einbringungsvorgängen (Überblick)

I. Umsatzsteuer (Rn. 1-38)

• 1. Verschmelzung (Rn. 1-7)

  • a) Vermögensübergang durch Verschmelzung (Rn. 1-3)

  • b) Auswirkungen der Verschmelzung auf die Vorsteuer (Rn. 4-6)

  • c) Besteuerungszeitraum (Rn. 7)

• 2. Spaltung (Rn. 8-16)

  • a) Vermögensübergang durch Spaltung (Rn. 8-12)

  • b) Auswirkungen der Spaltung auf die Vorsteuer (Rn. 13-15)

  • c) Besteuerungszeitraum (Rn. 16)

• 3. Formwechsel (Rn. 17-19)

• 4. Vermögensübertragung (Rn. 20, 21)

• 5. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (Rn. 22-30)

  • a) Vermögensübergang durch Einbringung (Rn. 22-26)

  • b) Auswirkungen der Einbringung auf die Vorsteuer (Rn. 27-29)

  • c) Besteuerungszeiträume (Rn. 30)

• 6. Einbringung in eine Personengesellschaft (Rn. 31-38)

  • a) Vermögensübergang durch Einbringung (Rn. 31-34a)

  • b) Auswirkungen der Einbringung auf die Vorsteuer (Rn. 35-37)

  • c) Besteuerungszeiträume (Rn. 38)

II. Grunderwerbsteuer (Rn. 39-131)

• 1. Übergang des Vermögens einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft oder andere Körperschaft im Wege der Verschmelzung und Auf- oder Abspaltung (Rn. 39-108)

  • a) Unmittelbarer Grundstücksübergang (Rn. 39-50)

  • b) Mittelbare Grundstücksübertragung (Rn. 51-108)

    • aa) Anwachsung (Rn. 52-56)

    • bb) Änderung im Gesellschafterbestand einer grundbesitzenden Personengesellschaft (§ 1 IIa GrEStG) (Rn. 57-70)

    • cc) Anteilsvereinigung (§ 1 III GrEStG) (Rn. 71-91)

      • (1) Anteilsvereinigung iSv § 1 III Nr. 2 GrEStG (Rn. 73-84)

      • (2) Anteilsübertragung iSv § 1 III Nr. 4 GrEStG (Rn. 85-91)

    • dd) Anteilsvereinigung im Organkreis (§ 1 III, IV Nr. 2 GrEStG) (Rn. 92-100)

    • ee) Wirtschaftliche Anteilsvereinigung (§ 1 IIIa GrEStG) (Rn. 101-108)

• 2. Formwechsel (Rn. 109-114)

  • a) Formwechsel einer Gesellschaft mit Grundbesitz (Rn. 109, 110)

  • b) Formwechsel einer Gesellschaft mit Anteilen an Gesellschaften mit Grundbesitz (Rn. 111)

  • c) Mittelbare grunderwerbsteuerliche Auswirkungen des Formwechsels (Rn. 112-114)

• 3. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (Rn. 115-125)

  • a) Unmittelbarer Grundstücksübergang (Rn. 115-121)

  • b) Mittelbarer Grundstücksübergang (Rn. 122-125)

• 4. Einbringung in eine Personengesellschaft (Rn. 126-131)