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Kapitel A: Nationales Recht Vögele/Dettmann/Fischer/Raab Vögele/Borstell/Bernhardt, Verrechnungspreise
5. Auflage 2020

Kapitel A: Nationales Recht

  • I.  Einführung (Rn. 1-20)

    • 1.  Grundsätze der Einkünfteabgrenzung (Rn. 1-12)

    • 2.  Rechtsgrundlagen der Einkünftekorrektur (Rn. 13-16)

      • a)  Internationale Rechtsgrundlagen (Rn. 13, 14)

      • b)  Nationale Rechtsgrundlagen (Rn. 15, 16)

    • 3.  Rechtsprechung (Rn. 17-20)

  • II.  Gewinnkorrektur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften (Rn. 21-60)

    • 1.  Grundüberlegung (Rn. 21, 22)

    • 2.  Entnahme und Einlage (§ 4 Abs. 1 EStG) (Rn. 23-60)

      • a)  Begriff (Rn. 23-25)

      • b)  Tatbestandliche Problembereiche (Rn. 26-33)

        • aa)  Betriebsfremde Zwecke (Rn. 26-29)

        • bb)  Einlage- und entnahmefähige Vermögensvorteile (Rn. 30-33)

      • c)  Bewertung (Rn. 34-43)

        • aa)  Grundsätze (Rn. 34)

        • bb)  Teilwert (Rn. 35-37)

        • cc)  Gemeiner Wert (Rn. 38, 39)

        • dd)  Buchwert (Rn. 40, 41)

        • ee)  Selbstkosten (Rn. 42, 43)

      • d)  Anwendung auf Personengesellschaften (Rn. 44-51)

        • aa)  Anerkennung schuldrechtlicher Leistungsbeziehungen (Rn. 44, 45)

        • bb)  Abgrenzung der Vermögenssphären (Rn. 46-49)

        • cc)  Problem der Teilentgeltlichkeit (Rn. 50, 51)

      • e)  Verfahrensrechtliche Aspekte (Rn. 52-60)

  • III.  Gewinnkorrektur bei Kapitalgesellschaften (Rn. 61-159)

    • 1.  Grundüberlegung (Rn. 61, 62)

    • 2.  Verdeckte Gewinnausschüttung (§ 8 Abs. 3 S. 2 KStG) (Rn. 63-130)

      • a)  Begriff (Rn. 63, 64)

      • b)  Tatbestandliche Problembereiche (Rn. 65-83)

        • aa)  Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung auf Gesellschaftsebene (Rn. 65-69)

        • bb)  Veranlassung durch Gesellschaftsverhältnis (Rn. 70-82)

        • cc)  Keine offene Ausschüttung (Rn. 83)

      • c)  Zeitpunkt der Gewinnkorrektur (Rn. 84, 85)

      • d)  Dreiecksverhältnis (Rn. 86-88)

      • e)  Rechtsfolgen (Rn. 89-105)

        • aa)  Beteiligte und Auslandsaspekte (Rn. 89, 90)

        • bb)  Ausschüttende Kapitalgesellschaft (Rn. 91-98)

        • cc)  Empfangender Anteilseigner (Rn. 99-101)

        • dd)  Korrespondenzprinzip (Rn. 102-105)

      • f)  Rückgewähr- und Ersatzansprüche (Rn. 106-130)

    • 3.  Verdeckte Einlage (§ 8 Abs. 3 S. 3 KStG) (Rn. 131-159)

      • a)  Begriff (Rn. 131-133)

      • b)  Tatbestandliche Problembereiche (Rn. 134-141)

        • aa)  Einlagefähige Vermögensvorteile (Rn. 134-137)

        • bb)  Veranlassung durch Gesellschaftsverhältnis (Rn. 138-140)

        • cc)  Keine gesellschaftsrechtliche Einlage (Rn. 141)

      • c)  Rechtsfolgen (Rn. 142-147)

      • d)  Rückgängigmachung (Rn. 148-159)

  • IV.  § 1 Außensteuergesetz  (Rn. 160-299)

    • 1.  Gegenstand der Vorschrift (Rn. 160, 161)

    • 2.  Historische Entwicklung (Rn. 162-169)

    • 3.  Grundsätze (Rn. 170-172)

    • 4.  Einkünfte (Rn. 173-175)

    • 5.  Steuerpflichtiger (Rn. 176-178)

    • 6.  Geschäftsbeziehung (Rn. 179-199)

      • a)  Grundsätze (Rn. 179-181)

      • b)  Abgrenzung „geschäftlich“ versus „gesellschaftlich“ (Rn. 182, 183)

      • c)  Maßgeblichkeit der gesellschaftsvertraglichen Vereinbarung (Rn. 184-186)

      • d)  Änderungen durch das AmtshilfeRLUmsG und das ZollkodexAnpG (Rn. 187-199)

    • 7.  Ausland (Rn. 200-202)

    • 8.  Nahe stehende Person (Rn. 203-221)

      • a)  Grundsätze (Rn. 203-206)

      • b)  Wesentliche Beteiligung (Rn. 207-210)

      • c)  Beherrschender Einfluss (Rn. 211-215)

      • d)  Geschäftsfremde Einflussmöglichkeiten (Rn. 216, 217)

      • e)  Interessenidentität (Rn. 218-221)

    • 9.  Verrechnungspreis und Methodenhierarchie (Rn. 222-234)

    • 10.  Funktionsverlagerung (Rn. 235-242)

    • 11.  Preisanpassungsklausel (Rn. 243-252)

    • 12.  Schätzung (Rn. 253-255)

    • 13.  Anwendung und Besteuerungsfolgen (Rn. 256-261)

    • 14.  Europarecht (Rn. 262-269)

    • 15.  Verwaltungsgrundsätze zu § 1 AStG (Rn. 270-299)

      • a)  Überblick (Rn. 270-272)

      • b)  Rechtsnatur (Rn. 273, 274)

      • c)  VGr 1983 (Rn. 275-278)

      • d)  VGr-Umlageverträge (Rn. 279-281)

      • e)  VGr-Arbeitnehmerentsendung (Rn. 282, 283)

      • f)  VGr-Verfahren (Rn. 284-299)

  • V.  Die Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsaufwendungen (Rn. 300-349)

    • 1.  Grundsätze und historische Entwicklung (Rn. 300-302)

    • 2.  Anwendungsbereich (Rn. 303-307)

    • 3.  Wirkungsweise (Rn. 308-314)

    • 4.  Ausnahmen (Rn. 315-328)

    • 5.  Kommentierung und Vergleich mit den vorhergehenden Rechtsnormen (Rn. 329-338)

    • 6.  Anrechenbarkeit von Wechselkursverlusten bei Konzerninternen Darlehen (Rn. 339-349)

      • a)  Einleitung (Rn. 339-342)

      • b)  Drittvergleichs-Escape-Klausel (Rn. 343-345)

      • c)  Zusammenfassung (Rn. 346-349)

  • VI.  Verhältnis zwischen den Korrekturvorschriften (Rn. 350-421)

    • 1.  Ausgangsfrage und Grundsätze (Rn. 350-357)

    • 2.  Verhältnis des § 1 AStG zur verdeckten Gewinnausschüttung (Rn. 358-360)

    • 3.  Verhältnis des § 1 AStG zur verdeckten Einlage/verdeckten Entnahme (Rn. 361-368)

    • 4.  Verhältnis des § 1 AStG zur Einlage/Entnahme (Rn. 369, 370)

    • 5.  Verhältnis zum Betriebsausgabenbegriff (Rn. 371-375)

    • 6.  Verhältnis zur Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsaufwendungen (Rn. 376-379)

    • 7.  Verhältnis des § 1 AStG zu den Vorschriften der Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7–14 AStG) (Rn. 380-384)

    • 8.  Verhältnis der Korrekturvorschriften zu den §§ 39–42 Abgabenordnung (Rn. 385-389)

    • 9.  Verhältnis ertragsteuerlicher Korrekturvorschriften zum Umsatzsteuerrecht und zu den Zollwertvorschriften (Rn. 390-405)

    • 10.  Nationale Korrekturvorschriften und Berichtigungsklauseln internationaler Abkommen (Rn. 406-421)